【2021年个人所得税的计算方法并举例说明(4页)】第一页：个人所得税的基本概念与适用范围
个人所得税是国家对个人取得的各项收入按照一定税率进行征税的一种税种。在中国，个人所得税主要由居民个人和非居民个人分别缴纳，其中居民个人需就其全球所得纳税，而非居民个人仅就中国境内所得纳税。
2021年，我国继续实行综合与分类相结合的个人所得税制度。这意味着部分收入如工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等，将合并计入年度综合所得，按年计算、分月预扣预缴，并在次年进行汇算清缴。
常见的应税项目包括：
- 工资、薪金所得
- 劳务报酬所得
- 稿酬所得
- 特许权使用费所得
- 经营所得
- 利息、股息、红利所得
- 财产租赁所得
- 财产转让所得
- 偶然所得
第二页：2021年个人所得税的计算方式
2021年的个税计算基于“累计预扣预缴法”，适用于工资薪金、劳务报酬等综合所得。具体计算步骤如下：
一、确定应纳税所得额
应纳税所得额 = 年度收入 - 免税费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除
其中：
- 免税费用：每月5000元，全年6万元
- 专项扣除：包括基本养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等
- 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等
- 其他扣除：如商业健康险、税收递延型养老保险等（根据政策变化而定）
二、适用税率表
2021年，综合所得适用七级超额累进税率，税率如下：
| 级数 | 全年应纳税所得额（元） | 税率 | 速算扣除数（元） |
|------|------------------------|------|------------------|
| 1| 不超过36,000 | 3% | 0|
| 2| 超过36,000至144,000 | 10%| 2,520|
| 3| 超过144,000至300,000| 20%| 16,920 |
| 4| 超过300,000至420,000| 25%| 31,920 |
| 5| 超过420,000至660,000| 30%| 52,920 |
| 6| 超过660,000至960,000| 35%| 85,920 |
| 7| 超过960,000 | 45%| 181,920|
三、计算公式
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数
第三页：案例分析
案例一：工资薪金所得
假设某人2021年月薪为12,000元，每月缴纳五险一金2,000元，无专项附加扣除，年终奖为12,000元。
计算过程：
1. 年收入：12,000 × 12 = 144,000元
2. 专项扣除：2,000 × 12 = 24,000元
3. 免税费用：60,000元
4. 应纳税所得额：144,000 - 24,000 - 60,000 = 60,000元
5. 适用税率：10%
6. 速算扣除数：2,520元
7. 应纳税额：60,000 × 10% - 2,520 = 3,480元
结论：该人2021年应缴纳个人所得税3,480元。
第四页：常见问题与注意事项
一、年终奖单独计税政策
2021年，年终奖仍可选择单独计税，即年终奖单独按月换算成税率计算，但不超过36,000元的部分适用3%税率。若年终奖超过36,000元，则按“年终奖+工资”合并计算。
二、专项附加扣除申报
纳税人需在每年12月底前通过“个人所得税”APP或网站填报专项附加扣除信息，确保准确享受税收优惠。
三、汇算清缴
每年3月1日至6月30日，纳税人需进行年度汇算清缴，多退少补。特别是有年终奖、经营所得等复杂收入的人员，更需及时办理。
四、非居民个人的计算
非居民个人不享受免征额及专项附加扣除，仅按月或按次计算，适用的是3%至45%的七级超额累进税率。
结语：
2021年个人所得税的计算方法较为复杂，涉及多个扣除项和税率档次。合理利用专项附加扣除和年终奖优惠政策，有助于减轻税负。建议纳税人及时关注政策变化，做好税务规划，以合法合规的方式减少税款支出。
