【职工薪酬纳税调整明细表中的工资薪金支出和职工福利费支出怎么填】在企业所得税汇算清缴过程中，填报《职工薪酬纳税调整明细表》是一项重要内容。该表主要用于反映企业在一定期间内发生的工资薪金支出和职工福利费支出情况，并根据税法规定进行相应的纳税调整。正确填写此表有助于企业合规申报，避免税务风险。
以下是对“工资薪金支出”和“职工福利费支出”在《职工薪酬纳税调整明细表》中如何填写的总结与说明：
一、工资薪金支出的填写要点
工资薪金支出是指企业在生产经营过程中支付给员工的工资、奖金、津贴、补贴等直接与员工劳动相关的费用。这部分支出在税前扣除时需符合税法规定的标准。
填写注意事项：
- 金额确认：应以实际发放的金额为准，包括基本工资、绩效工资、加班工资等。
- 税前扣除限额：对于超过规定标准的部分（如超过当地平均工资3倍的），需做纳税调整。
- 是否含税：若已包含在会计利润中，需注意是否需要进行税前扣除调整。
二、职工福利费支出的填写要点
职工福利费支出是企业为员工提供的非货币性福利或特定用途的支出，如职工食堂、医疗补助、住房补贴等。
填写注意事项：
- 范围界定：必须符合税法规定的职工福利费项目，超出部分不得税前扣除。
- 比例限制：一般情况下，职工福利费支出不得超过工资薪金总额的14%，超出部分需进行纳税调整。
- 是否计入成本：部分福利支出可能已在会计核算中计入成本，需核实是否重复扣除。
三、表格示例（简化版）
| 项目 | 会计金额（元） | 税法允许扣除金额（元） | 纳税调整金额（元） | 备注 |
| 工资薪金支出 | 500,000 | 500,000 | 0 | 合规部分 |
| 超过标准部分 | - | 50,000 | +50,000 | 超标部分 |
| 职工福利费支出 | 70,000 | 60,000 | +10,000 | 超出14%比例 |
| 其他福利支出 | 5,000 | 0 | +5,000 | 不可税前扣除 |
四、常见问题解答
Q1：工资薪金支出是否全部可以税前扣除？
A：不是。如果存在超标部分（如高于当地平均工资3倍以上），则需做纳税调整。
Q2：职工福利费支出超过14%的比例怎么办？
A：超过部分不能税前扣除，需在纳税调整中调增应纳税所得额。
Q3：哪些项目属于职工福利费？
A：包括但不限于职工宿舍租金、节日慰问品、交通补贴、通讯补贴等。
通过合理填写《职工薪酬纳税调整明细表》，企业可以更准确地反映其职工薪酬支出情况，确保税务处理合规，同时为后续的财务分析提供可靠依据。建议企业在填报前仔细核对相关数据，并结合当地税务局的具体要求进行操作。
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