【进项转出会计分录怎么做】在企业日常经营中，进项税额是企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税，通常可以抵扣销项税额。但当某些情况下，已抵扣的进项税额需要转出时，就需要进行“进项转出”的会计处理。本文将对“进项转出会计分录怎么做”进行详细说明，并通过表格形式总结关键内容。
一、什么是进项转出？
进项转出是指企业在取得增值税专用发票后，已经将进项税额用于抵扣，但由于特定原因（如改变用途、免税项目等），不能再继续抵扣该部分进项税额，因此需要从可抵扣的进项税额中扣除，并计入成本或费用的过程。
二、常见的进项转出情形
| 情形 | 说明 |
| 用于免税项目 | 如企业有部分业务属于免税范围，之前抵扣的进项税需转出 |
| 用于集体福利 | 如员工福利、食堂等非生产经营用途 |
| 非应税项目 | 如企业内部使用车辆、办公用品等不产生应税收入的部分 |
| 无法取得合法凭证 | 如发票丢失、不符合规定等无法继续抵扣的进项税 |
| 改变用途 | 如原本用于生产的产品，后改为自用或捐赠等 |
三、进项转出的会计分录
根据《增值税暂行条例》及相关会计准则，进项转出的会计分录如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | ××× | |
| 原材料/库存商品/固定资产等 | ××× |
示例：
假设某企业购入一批原材料，价款10,000元，增值税1,300元，已认证并抵扣。后因该批原材料用于员工福利，需做进项转出。
会计分录：
```
借：管理费用 —— 员工福利 11,300
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1,300
原材料 10,000
```
四、注意事项
1. 准确判断用途变化：必须明确哪些进项税额需要转出，避免误操作。
2. 及时处理：进项转出应在发现用途变化的当期进行账务调整。
3. 保留相关资料：如变更用途的证明文件、发票复印件等，以备税务检查。
4. 税务申报：进项转出需在增值税纳税申报表中如实反映。
五、总结
| 项目 | 内容 |
| 定义 | 进项转出是指已抵扣的进项税额因用途变化而需转出的过程 |
| 常见情况 | 免税项目、集体福利、非应税项目、无法抵扣等 |
| 会计分录 | 借记相关费用或资产，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）” |
| 注意事项 | 准确判断、及时处理、保留资料、税务申报 |
通过以上内容可以看出，“进项转出会计分录怎么做”并非复杂，关键在于准确识别适用情形并正确进行账务处理。企业应加强内部管理，确保税务合规性，避免因错误处理带来不必要的税务风险。
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